Сопроводительное письмо к "уточненке"

Сопроводительное письмо к "уточненке", которое убережет вас от повышенного внимания инспекторов.

В какой ситуации выручит: Документ понадобится, если вам нужно исправить уже сданную налоговую отчетность - за любой период.
В чем часто ошибаются: С "уточненкой" на практике бывают проблемы из-за того, что допущенные ошибки обозначены в сопроводительном письме слишком кратко, без указания строк декларации.


Когда понадобится документ

Любая уточенная декларация вызывает повышенный интерес инспекторов. По логике налоговиков, раз бухгалтер ошибся в декларации, то, возможно, при более тщательной ревизии обнаружатся и другие нарушения. Эта логика заложена даже в Налоговом кодексе: уточненная декларация - формальное основание назначить внеплановую выездную проверку.
 Подчеркнем: кодекс дает инспекторам право назначать выездную проверку при получении "уточненки". Право, но не обязанность! То есть ревизию не назначат, если у ИФНС не будет каких-либо сомнений в добросовестности компании. Убедить их в этом поможет сопроводительное письмо к уточненной декларации. Кстати, многие инспекции без этого документа уточненные декларации не принимают в принципе. Конечно же, такие отказы незаконны. Однако, как мы уже заметили, представить сопроводительное письмо - это в интересах самой компании.  
Если ваша компания на "упрощенке".
Рекомендации, приведенные в этой статье, подходят компаниям на общем режиме и тем, кто применяет упрощенную систему.
  

Руководителю ИФНС Росси № 15 по г.Москве Петрову И.И от ЗАО "Агат" ИНН/КПП 7715123485/771501001, ОГРН 1077746123454 Адрес: г. Москва, ул. Руставели, д. 27, корп. 1 Исх. № 256 от 09.11.2010  Сопроводительное письмо к учетной налоговой декларации по НДС за III квартал 2010 года  В соответствии с пунктом 1 статьи 81 Налогового кодекса РФ ЗАО "Агат" представляет уточненную декларацию по НДС за III 2010 года.  В первоначальной декларации сумма НДС к уплате была завышена на 18 000 руб. Причина - была включена в налоговую базу выручка от реализации услуг по акту № 185 от 30 сентября 2010 года, который заказчик подписал только 8 ноября 2010 года. Сумма ошибочно учтенной выручки - 118 000 руб., в том числе НДС - 18 000 руб.  Декларация по НДС за III квартал 2010 года была исправлена следующим образом. Графа 3 строки 010 раздела 3 уменьшена на 100 000 руб. (118 000 - 18 000). НДС в графе 5 строки 010, строках 120 и 230 раздела 3, строке 040 раздела 1 уменьшен на 18 000 руб.  Правильная сумма НДС к уплате по итогам III квартала 2010 года составила 324 000 руб.  Генеральный директор                             Л.Д.Лобашев  Главный бухгалтер                                   А.Д.Корякина                                                                                                                                                         М.П.

Важная деталь.
Если в декларации очень много исправлений, итоговую сумму налога к доплате или к уменьшению в сопроводительном письме лучше выделить.

Как составить документ

Сопроводительное письмо вы можете составить в произвольной форме, так как бланк этого документа никем официально не утвержден. Но на практике инспекторы требуют, чтобы сопроводительное письмо соответственно определенным параметрам. Образец документа, который примут в ИФНС, представлен на этой странице выше.