Покупатель просит "перекинуть" предоплату на другой договор.
Что понадобится сделать: Заменить или исправить счет-фактуру на аванс. Если сумма НДС изменится, внести корректировки в книгу продаж за тот период, в котором была получена предоплата.
Ваша компания договорилась с покупателем об отгрузке определенных товаров. Получив предоплату, вы начислили НДС, выписали авансовый счет-фактуру, указав каждый товар, один экземпляр документа передали партнеру. Но затем покупатель попросил совсем другую продукцию или, предположим, услуги. Было решено расторгнуть договор поставки и заключить новый. Предоплату не возвращали, а зачли в счет новых обязательств. Но появился риск потерять НДС, уплаченный с аванса. Ведь если формально следовать кодексу, чтобы зачесть начисленный НДС, продавец должен либо отгрузить товары, оплаченные авансом, либо вернуть покупателю деньги.
Выход первый - безопасный, но трудоемкий. Позаботьтесь, чтобы новый договор был датирован задним числом, предшествующим предоплате. Так как в платежке указан другой контракт, попросите, чтобы покупатель уточнил назначение платежа. Если можно, замените счет-фактуру.
Тем более если сумма НДС не изменится. Либо документ придется исправить, указав новые наименования товаров, их стоимость, ставку и сумму НДС.
Отгрузите товары, которые облагаются НДС по другой ставке? Тогда пересчитайте налог и внесите исправления в дополнительный лист книги продаж за тот период, в котором была получена предоплата. Если в результате исправлений образовалась недоимка, сдайте "уточненку", предварительно заплатив налог и пени.
Выход второй - рискованный. Возьмите у покупателя письмо с просьбой зачесть аванс в счет исполнения других обязательств. На дату "переброски" начислите НДС с образовавшейся предоплаты и одновременно примите к вычету ранее уплаченный налог. То, что так можно делать, косвенно подтверждает письмо Минфина России от 1 апреля 2008 г. № 03-07-11/125. Однако претензии инспекторов все равно возможны - ведь напрямую такой вариант действий из законодательства не следует.
Отстоять свою правоту можно согласившись на следующие аргументы. Первоначальные обязательства отгрузить товар считаются прекращенными в тот момент, когда подписано соглашение изменить или расторгнуть договор. При этом обязанность вернуть деньги можно прекратить и зачетом. Судьи признают, что после того, как обязательство прекращено зачетом, НДС, уплаченный с полученного аванса, считается излишне уплаченным. Поэтому такую переплату нужно возвращать или засчитывать в счет будущих платежей. Но в декларации по НДС нет других возможностей отразить переплату, кроме как предъявить к вычету начисленный налог (постановление ФАС Московского округа от 21 апреля 2010 г. № КА-А40/3418-10).
Что понадобится сделать: Заменить или исправить счет-фактуру на аванс. Если сумма НДС изменится, внести корректировки в книгу продаж за тот период, в котором была получена предоплата.
Ваша компания договорилась с покупателем об отгрузке определенных товаров. Получив предоплату, вы начислили НДС, выписали авансовый счет-фактуру, указав каждый товар, один экземпляр документа передали партнеру. Но затем покупатель попросил совсем другую продукцию или, предположим, услуги. Было решено расторгнуть договор поставки и заключить новый. Предоплату не возвращали, а зачли в счет новых обязательств. Но появился риск потерять НДС, уплаченный с аванса. Ведь если формально следовать кодексу, чтобы зачесть начисленный НДС, продавец должен либо отгрузить товары, оплаченные авансом, либо вернуть покупателю деньги.
Выход первый - безопасный, но трудоемкий. Позаботьтесь, чтобы новый договор был датирован задним числом, предшествующим предоплате. Так как в платежке указан другой контракт, попросите, чтобы покупатель уточнил назначение платежа. Если можно, замените счет-фактуру.
Тем более если сумма НДС не изменится. Либо документ придется исправить, указав новые наименования товаров, их стоимость, ставку и сумму НДС.
Отгрузите товары, которые облагаются НДС по другой ставке? Тогда пересчитайте налог и внесите исправления в дополнительный лист книги продаж за тот период, в котором была получена предоплата. Если в результате исправлений образовалась недоимка, сдайте "уточненку", предварительно заплатив налог и пени.
Выход второй - рискованный. Возьмите у покупателя письмо с просьбой зачесть аванс в счет исполнения других обязательств. На дату "переброски" начислите НДС с образовавшейся предоплаты и одновременно примите к вычету ранее уплаченный налог. То, что так можно делать, косвенно подтверждает письмо Минфина России от 1 апреля 2008 г. № 03-07-11/125. Однако претензии инспекторов все равно возможны - ведь напрямую такой вариант действий из законодательства не следует.
Отстоять свою правоту можно согласившись на следующие аргументы. Первоначальные обязательства отгрузить товар считаются прекращенными в тот момент, когда подписано соглашение изменить или расторгнуть договор. При этом обязанность вернуть деньги можно прекратить и зачетом. Судьи признают, что после того, как обязательство прекращено зачетом, НДС, уплаченный с полученного аванса, считается излишне уплаченным. Поэтому такую переплату нужно возвращать или засчитывать в счет будущих платежей. Но в декларации по НДС нет других возможностей отразить переплату, кроме как предъявить к вычету начисленный налог (постановление ФАС Московского округа от 21 апреля 2010 г. № КА-А40/3418-10).
Комментариев нет:
Отправить комментарий